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“個(gè)人所得稅”App面世:遲來的“稅感”

2019-02-13 12:48:06 來源:南方周末 作者: 點(diǎn)擊圖片瀏覽下一頁

 在所有年齡段中,覆蓋6項(xiàng)抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。在中國,個(gè)人信息原本就廣泛存在于各個(gè)政府部門,匯總早晚要來,只是這次以個(gè)稅填報(bào)為突

在所有年齡段中,覆蓋6項(xiàng)抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。

在中國,個(gè)人信息原本就廣泛存在于各個(gè)政府部門,匯總早晚要來,只是這次以個(gè)稅填報(bào)為突破點(diǎn),由稅務(wù)部門完成了。

這是個(gè)人所得稅稅制從“分類稅制”向“綜合稅制”轉(zhuǎn)變的第一步。當(dāng)“個(gè)人所得稅”App開啟了人們主動(dòng)申報(bào)的意識后,“稅感”被激活,個(gè)人申報(bào)有望逐漸成為人們公認(rèn)的一種經(jīng)濟(jì)生活方式。

2019年1月1日,“個(gè)人所得稅”App上線。下載這個(gè)App,可以說是人們離“稅”這個(gè)字距離最近的一次。

從這天開始,人們可以自己在App上填報(bào)個(gè)人所得稅抵扣項(xiàng)目,一共六種,子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人。這六項(xiàng)支出按照一定額度可以在個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅額中減除,然后再計(jì)稅。

上線半月,在蘋果手機(jī)AppStore上,這款由國家稅務(wù)總局開發(fā)的App被點(diǎn)評2.18萬次,幾乎和訂火車票的“鐵路12306”App持平(2.89萬次)。打分2.7分,批評集中在人臉識別不好用、系統(tǒng)反應(yīng)慢等問題上。上線不久,這款A(yù)pp已經(jīng)更新過三個(gè)版本。

它的出現(xiàn),是中國居民主動(dòng)申報(bào)納稅信息的里程碑。實(shí)際上,早在1996年和2007年,國家稅務(wù)總局就分別印發(fā)了兩次關(guān)于個(gè)稅自行申報(bào)納稅的辦法,要求年收入12萬以上的納稅人自行申報(bào),但應(yīng)者寥寥,比如2009年全國只有260萬人申報(bào),只占總?cè)丝诘?.18%。

如今,在移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)成熟后,借由稅收抵扣的“國家紅包”,這件二十余年推而不動(dòng)的事情得以大步向前。

在《稅收的邏輯》一書中,天津財(cái)經(jīng)大學(xué)教授李煒光說,“自行申報(bào)既是納稅人的義務(wù),也是納稅人的權(quán)利,這將有助于喚起公民的納稅人權(quán)利意識。”換句話說,自行申報(bào)納稅才能讓人們切實(shí)地具有“稅感”、感知“稅痛”,關(guān)心自己的錢被政府花到哪里去了。

租客與房東扯皮

在這次抵扣中,最牽動(dòng)社會(huì)神經(jīng)的是“住房租金抵扣”一項(xiàng)。

長期以來,雖然人們心中隱約知道房租應(yīng)該繳稅,但很少有房東這樣做,也極少有租客會(huì)向中介機(jī)構(gòu)索取房租發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)征管也非常困難,所以租房無稅成了一種公眾潛意識。

但在這次個(gè)稅信息填報(bào)中,租客可以填寫房屋租賃信息,包括合同編號、房屋地址、租賃方信息(中介或房東),從而根據(jù)城市規(guī)?梢悦總(gè)月享受800元、1100元和1500元不等的個(gè)稅抵扣。

租房信息的公開讓整個(gè)房屋租賃市場緊張了起來。

暗訪中,上海一大型中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)員對南方周末記者說,“目前我們都在提醒客戶不建議報(bào)稅,已經(jīng)報(bào)稅的,可以在10天之內(nèi)撤回”,因?yàn)橐坏┳防U房東的稅,會(huì)比租客的減稅額高很多,而房東一定會(huì)把這部分成本追加在房租里,從而推高租房價(jià)格。

簡單算一筆賬,如果在上海,租一處月租金一萬元的房子,房租交稅350元,若租客月薪一萬元,申報(bào)抵扣房租1500元后,實(shí)際減稅金額是150元。也就是說,為了租客減少的150元,房東要多交350元,在好房源供不應(yīng)求的情況下,房東會(huì)把這350元轉(zhuǎn)嫁到將來的房租里,最終租客多交200元。

不過,以上這筆賬的前提是,好房源供不應(yīng)求。普遍情況下,多出來的稅負(fù)會(huì)按照議價(jià)權(quán)強(qiáng)弱,在租客與房東之間分配。

目前,一些本身擁有房源的中介機(jī)構(gòu)紛紛表示會(huì)主動(dòng)配合租客填報(bào)企業(yè)信息,但接下來中介要交多少稅,他們自己尚不清楚。

鏈家旗下長租公寓品牌自如方面對南方周末記者說,他們第一時(shí)間在產(chǎn)品首頁公示了企業(yè)信息,旨在方便租客申報(bào),但具體稅收政策需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門。

“坦率說,我們也是懵的。”一位長租公寓品牌創(chuàng)始人對南方周末記者說,“目前只是公告了企業(yè)信息方便用戶申報(bào),但后續(xù)的問題企業(yè)也沒把握。”開始申報(bào)以來,他們公司每天的客服電話中,有7%是咨詢個(gè)稅抵扣問題的。

上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員陳明藝對南方周末記者分析,其實(shí)中介機(jī)構(gòu)比房東還要緊張,因?yàn)橹薪闄C(jī)構(gòu)真實(shí)的業(yè)務(wù)量會(huì)暴露在稅收機(jī)構(gòu)面前。此前,稅務(wù)機(jī)構(gòu)并沒有完全掌握實(shí)際的租房合同數(shù)量,主要是根據(jù)企業(yè)報(bào)多少算多少,在App申報(bào)后,“很可能會(huì)突然發(fā)現(xiàn)某個(gè)地區(qū)的某個(gè)中介多出了100份合同”,追查則會(huì)涉嫌偷稅需要補(bǔ)增值稅、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅等相關(guān)稅種的應(yīng)交稅金。

2019年1月8日,上海稅務(wù)熱線稱,針對房租收入的綜合稅率為三萬元以下3.5%,三萬元以上5%,暫時(shí)不會(huì)通過個(gè)稅抵扣的申報(bào)信息查房東出租房屋是否繳稅。

但納稅的可能性已經(jīng)讓市場風(fēng)聲鶴唳。一位接近政策制定部門的人士向南方周末記者透露,在政策制定階段,有關(guān)部門的專家和官員曾考慮需要租金發(fā)票以抵扣個(gè)稅的方案,后經(jīng)討論否定。目前,個(gè)人申請抵扣房租時(shí),只需直接在App上填報(bào)金額,并不需要出具發(fā)票。

白潔是一名85后女生,帶著丈夫從美國回國工作,丈夫?qū)偻饧。因(yàn)樗趩挝豢梢匀畹挚圩饨鹬С,他們向?dāng)?shù)劓溂宜饕孔獍l(fā)票。最終,他們被拉去稅務(wù)局,當(dāng)場自己交了稅、計(jì)在房東名下,才拿到發(fā)票。

她說在美國,房東把房子委托給中介出租,一旦找到租客,中介有義務(wù)馬上上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)這一信息,然后房東會(huì)收到通知,按照房屋估值,自己在稅務(wù)系統(tǒng)申報(bào),郵寄支票付款。與之相比,國內(nèi)的房租交稅還處于“偷偷摸摸”、相互扯皮的階段。

“60后”幾乎無可抵扣

李煒光在《稅收的邏輯》中說道,個(gè)稅的稅收抵扣已經(jīng)是文明國家的通行辦法,在這方面,英國以規(guī)定細(xì)致而著稱。有個(gè)人扣除、已婚夫婦扣除、子女稅收寬免、工薪家庭稅收寬免等不同分類。

針對此次抵扣,李煒光教授指導(dǎo)的財(cái)政學(xué)博士、河北金融學(xué)院講師臧建文總結(jié)說,個(gè)稅附加扣除的引入,可以看作是“從0到1”的質(zhì)變;從征求意見稿到正式辦法公布,六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的具體標(biāo)準(zhǔn)有所提高,可以看作是“從1到10”的量變摸索。

但他認(rèn)為仍有細(xì)化空間,比如3歲以下的子女目前不享受抵免,但他們的養(yǎng)育成本是家庭的一大負(fù)擔(dān),稅收抵免應(yīng)予照顧。在美國個(gè)稅的稅收抵免中,有兒童稅收抵免,即年收入一定限額內(nèi),每個(gè)未成年子女均可享受定額抵稅。2017年底,兒童抵扣額度從每人每年1000美元(即6700人民幣)直接提高到了2000美元(13500人民幣)。

在上海社會(huì)科學(xué)院經(jīng)濟(jì)研究所副研究員陳明藝看來,中國此次稅收抵扣是“中等水平”,因?yàn)榛菁暗娜巳喝圆凰銖V。

比如她身邊的“70后”,基本可以抵扣的不超過4項(xiàng),主要是贍養(yǎng)老人和房屋貸款利息,而“60后”仍在職者(中國退休金不征稅)幾乎沒有可抵項(xiàng),因?yàn)楹⒆娱L大了、房貸還清了、老人很多離世了。甚至有人不忿,“年輕時(shí)候上有老下有小、牙縫里省錢還貸,現(xiàn)在反而沒有被國家政策照顧了。”在所有年齡段中,能覆蓋6項(xiàng)抵扣最多的人群集中在1980年—1985年出生的一代。

而在英國,年紀(jì)越大越能獲得更多稅收減免。李煒光在書中寫道,以個(gè)人扣除來說,英國65歲—74歲的老人扣除標(biāo)準(zhǔn)比年輕人高32%,75歲以上老人再高6%。

很多人擔(dān)心,通過App申報(bào)抵扣,會(huì)不會(huì)過多地把個(gè)人信息暴露給了國家機(jī)關(guān)?

陳明藝說,在美國和歐洲,公民早就是“透明人”了。在中國,個(gè)人信息原本就廣泛存在于各個(gè)政府部門,對個(gè)人信息的匯總早晚要來,只是這次以個(gè)稅填報(bào)為突破點(diǎn),由稅務(wù)部門完成了。

況且,自1994年以來,稅務(wù)部門“金稅工程”逐漸優(yōu)化,尤其是“金稅三期”,在電子化和信息化方面已經(jīng)相當(dāng)先進(jìn),走在了整個(gè)行政部門的前列。在這個(gè)基礎(chǔ)上,能快速推出這樣一款人臉識別的App是正常的。

一位熟悉中國稅務(wù)的專業(yè)人士也對南方周末記者說,“金稅三期”已經(jīng)可以全面監(jiān)控資金流動(dòng),身份證號作為納稅人的唯一識別號,只要公司給個(gè)人支出填寫了身份證號,這個(gè)人的收入在全國范圍內(nèi)都是納入監(jiān)控的。所以不是有了App,你的信息才被掌握,“而是它早已被掌握,只是你不知道”。

高收入人群最擔(dān)心

在此次個(gè)稅調(diào)整中,還有一個(gè)重大變化,被遮蔽在人們對六項(xiàng)抵扣的關(guān)注背后,即個(gè)人納稅范圍的擴(kuò)大——首次從工資薪金報(bào)酬,擴(kuò)大到了工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四種收入。

陳明藝介紹,這種變化可以通過App觀察到,在你登錄以后,也許會(huì)發(fā)現(xiàn)自己的雇主不止一家,還有曾經(jīng)支付過你上述三種費(fèi)用的單位。只要你在其它地方拿了勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi),提供了身份證號和銀行賬戶,這個(gè)信息就會(huì)自動(dòng)顯示在你名下計(jì)稅。

國際稅務(wù)師、沃晟法商學(xué)院副院長馮驁對南方周末記者說,這次征稅新政推出以后,工薪階層的稅收負(fù)擔(dān)減輕了,但對高收入人群的征稅力度增強(qiáng)了,對于此前財(cái)富積累說不清道不明的部分高收入人群來說,現(xiàn)在更關(guān)心稅務(wù)部門會(huì)不會(huì)“秋后算賬”,追繳沒有合規(guī)繳納的個(gè)稅。

實(shí)際上,這是中國個(gè)人所得稅稅制從“分類稅制”(單項(xiàng)計(jì)稅)向“綜合稅制”(綜合收入計(jì)稅)轉(zhuǎn)變的第一步。

李煒光在書中說,綜合稅制是更公平的制度。在從前的分類稅制下,收入結(jié)構(gòu)單一的工薪階層成了最“疏而不漏”的納稅者,而那些收入結(jié)構(gòu)復(fù)雜、收入來源廣泛的非工薪階層,卻往往因?yàn)槠涫杖氲拿恳活惗級虿簧掀鹫鼽c(diǎn),且無人跟蹤追繳,反而可以不交或少交稅。

合理稅制,就應(yīng)該是以一個(gè)人的綜合收入計(jì)稅,納稅人所有信息都記在一個(gè)身份證號或稅務(wù)號碼下面。

陳明藝介紹,目前在世界范圍內(nèi),大部分國家的個(gè)稅都是綜合稅制,只有中國大陸、也門、黎巴嫩、埃塞俄比亞等少數(shù)國家是分類稅制。

目前,新納入個(gè)人所得稅的收入種類有三項(xiàng),尚未納入的還有五項(xiàng):經(jīng)營所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得。臧建文說,此次四項(xiàng)分類所得合并納稅,可以視為“小綜合”,未來可期的,是包括所有分類項(xiàng)在內(nèi)的“大綜合”。

“直接稅”比重不斷增加

個(gè)人所得稅,是所有稅收中最容易讓人們有“稅感”和“稅痛”的種類,因?yàn)樗髅靼装琢性谌藗兊墓べY單中。而中國的大多數(shù)稅收都隱藏在每一次人們付款的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,很難被察覺。

以一瓶奢侈品香水為例,價(jià)格1500元左右的香水中,包括250元左右的增值稅、440元的消費(fèi)稅、50元城市維護(hù)建設(shè)稅,也就是說一瓶香水一半以上價(jià)格都是稅。

在中國,個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅是“直接稅”,其它增值稅、營業(yè)稅等稅種是“間接稅”。目前,“直接稅”在全國稅收收入中占比30%,個(gè)人所得稅占比不到10%。也就是說,讓人們感覺到“稅痛”的個(gè)稅只是納稅的一小部分。

李煒光教授曾在南方周末的稅收專欄中寫道(原文標(biāo)題為《“被”納稅與“明”納稅》),以間接稅為主體的稅制很難體現(xiàn)稅收的公平性,因?yàn)樗?ldquo;見發(fā)票就開征”,誰買東西誰承擔(dān),使納稅人在法律上被置于一個(gè)“植物人”的地位,幾乎沒有納稅人權(quán)利的意識。

在歐美國家,個(gè)稅的占比達(dá)到稅收收入的30%甚至50%以上,而且它們都是以直接稅為主要稅制的,人們對稅收的行權(quán)意識更強(qiáng)。

通過對2009年-2018年個(gè)稅規(guī)模的觀察,陳明藝發(fā)現(xiàn),目前中國稅收的趨勢是間接稅為主,但直接稅比重在不斷增加,個(gè)稅在全國稅收占比十年間從6.6%提高到了8.7%。眼下的個(gè)稅改革也是在為以后直接稅為主、間接稅為輔的目標(biāo)做準(zhǔn)備。

出乎很多人意料的是,雖然個(gè)稅占比在中國遠(yuǎn)小于歐美,但個(gè)稅的名義稅率卻高于它們。

那么,為什么人們對于較高的個(gè)稅稅率沒有太多感覺呢?主要原因在于征稅方式。

中國個(gè)稅長期以來是由單位替?zhèn)人“代扣代繳”的,這等于在國家和納稅人之間增設(shè)了第三人。好處是可以切實(shí)保證稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收來源,一定程度減輕納稅人的申報(bào)負(fù)擔(dān),但缺點(diǎn)在于它切斷了納稅人與國家之間的直接聯(lián)系,淡化著人們的“稅感”和“稅痛”。

當(dāng)“個(gè)人所得稅”App開啟了人們主動(dòng)申報(bào)的意識后,“稅感”被激活,個(gè)人申報(bào)有望逐漸成為人們公認(rèn)的一種經(jīng)濟(jì)生活方式。

李煒光教授列舉,目前在美國,如果納稅人沒有如實(shí)自行申報(bào),稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)后會(huì)先發(fā)四到五次書面通知,如果納稅人還不“懸崖勒馬”,稅款追征部門就會(huì)出面給責(zé)任人發(fā)出三次書面通知,如果還是一意孤行,等待他的將是“滅頂之災(zāi)”:賬戶、信用卡、資產(chǎn)全部被凍結(jié),個(gè)人信用評級嚴(yán)重受損,甚至鋃鐺入獄。

簡單總結(jié)此次個(gè)人所得稅改革的意義,在于它從“分類稅制”向“分類與綜合相結(jié)合的稅制”轉(zhuǎn)變,減輕工薪階層壓力、加大對高收入人群的征稅力度;也在于通過稅收抵扣推行人們自主申報(bào)納稅信息的意識,對個(gè)人所得稅有更多的“稅感”,從而具有更強(qiáng)烈的權(quán)利意識,監(jiān)督政府對稅款的使用效率。

責(zé)任編輯: 任志強(qiáng)
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